+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Командировочные расходы на проживание сверх норм установленных в локальном документе

Командировочные расходы на проживание сверх норм установленных в локальном документе

Поэтому, командируя работника за рубеж, не забудьте предварительно ознакомиться с предыдущими разделами этого спецвыпуска. Ну а здесь остановимся на основных отличиях, которые есть по части документального оформления и компенсации расходов, понесенных в загранкомандировке. Оформляем документы на загранкомандировку. Как вы помните, направление работника в командировку по Украине оформляют приказом. Составить приказ распоряжение руководителя о направлении работника в командировку понадобится и при служебной поездке работника за границу.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Что такое служебная командировка, кого можно, а кого нельзя туда направлять?

Командировочные расходы: новый взгляд на старые проблемы

Отправляя работника в командировку, организация оплачивает ему командировочные расходы. Столько нюансов нужно учесть, столько документов оформить…. Понятие служебной командировки дано в ст. Это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Какими документами следует оформлять направление работника в командировку? Ответ на этот вопрос не так однозначен, как это может показаться на первый взгляд. Дело в том, что существуют два различных документа приказ о направлении работника в командировку и командировочное удостоверение , которые, по сути, имеют одно и то же назначение дублируют друг друга.

Эти документы, во-первых, подтверждают производственный характер командировки, во-вторых, позволяют определить ее продолжительность. Очевидно, что составлять оба документа и приказ, и командировочное удостоверение нет никакой необходимости. С этим соглашается и Минфин России. При этом до недавнего времени чиновники считали, что организация может самостоятельно принять решение о том, чтобы оформлять командировки одним из этих документов, либо только командировочным удостоверением, либо только приказом.

В письме Минфина России от Однако на сегодняшний день Минфин России высказывает несколько иную позицию. Не оспаривая право организации оформлять командировку не двумя, а только одним документом, Минфин России считает, что в случае применения одного документа это должно быть именно командировочное удостоверение. Таким образом, организация имеет право по своему усмотрению оформлять направление работников в командировку либо двумя документами приказом и командировочным удостоверением , либо только одним — командировочным удостоверением.

Отметим, что арбитражная практика свидетельствует о том, что судьи, как правило, не поддерживают такой подход. Если у организации есть документы, подтверждающие размер понесенных расходов и производственный характер командировки, то суды не видят никаких препятствий для учета командировочных расходов в целях налогообложения прибыли вне зависимости от наличия или отсутствия командировочного удостоверения см.

Но возможен и противоположный исход дела см. Поэтому, если Вы хотите гарантированно избежать спора, оформляйте командировочные удостоверения для всех работников, которые отправляются в командировки на территории РФ. Если же работник направляется в зарубежную командировку, то в этом случае достаточно оформить приказ, в котором будет указана цель командировки и ее длительность.

При этом для документального подтверждения расходов на командировку организации достаточно снять копию с тех страниц загранпаспорта, на которых находятся отметки о датах пересечения границ соответствующих государств. При отсутствии в загранпаспорте отметок о датах пересечения границ каждого иностранного государства, документами, служащими основанием для выплаты суточных работнику, могут являться иные документы, подтверждающие время нахождения работника в том или ином государстве приказ руководителя организации о командировании работника, билеты, посадочные талоны, счета за проживание в гостинице письмо Минфина России от Обратите внимание!

Если работник был направлен в командировку в выходные или праздничные дни, то налоговый орган, скорее всего, потребует от организации дополнительные документы. Москве от При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы должности и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой ст.

Статьей ТК РФ установлена обязанность работодателя возмещать работнику расходы, связанные со служебной командировкой. К возмещаемым расходам трудовым законодательством отнесены:. Кроме того, этой статьей определено, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Как видим, трудовое законодательство не ограничивает работодателя перечнем возмещаемых расходов работнику. Помимо обязательных проезд, проживание, суточные , работодатель возмещает и другие расходы работника. Главное — чтобы работодатель разрешил перед командировкой произвести работнику эти расходы или одобрил их после возвращения. Перечень командировочных расходов для целей налогообложения прибыли приведен в подп.

Согласно этому подпункту ими признаются, в частности, расходы на:. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами ;.

Согласно ст. Эти правила полностью применяются и к порядку признания командировочных расходов. Момент признания командировочных расходов в налоговом учете зависит от выбранного организацией метода учета доходов и расходов. Если организация применяет метод начисления, то расходы на командировки признаются в том отчетном налоговом периоде, на который приходится дата утверждения авансового отчета подп. При использовании кассового метода расходами признаются затраты после их фактической оплаты п.

Поэтому затраты на командировку при кассовом методе признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором был утвержден авансовый отчет, но только в части, не превышающей сумму выданного ранее аванса. Если по авансовому отчету получился перерасход, то эта часть командировочных расходов включается в расходы только после погашения задолженности организации перед работником.

Все расходы командированного работника должны подтверждаться оправдательными документами. Если работник, не может представить оправдательные документы например, он потерял билет , то организация может возместить ему понесенные расходы на основании его заявления, но эти расходы для целей налогообложения прибыли учитываться не будут.

Исключением из этого правила являются только суточные. Они выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, и их общая сумма фиксируется только в авансовом отчете. Никакие отчетные документы по израсходованным суточным к авансовому отчету прилагать не требуется. Ограничения по размеру командировочных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль и приведенных в подп. Все остальные расходы признаются в фактических размерах, подтвержденных документами.

Эти правила применяются как для командировок по территории РФ, так и при командировании работников за рубеж. На сегодняшний день в состав расходов при исчислении налога на прибыль можно включить суточные не более руб. Такая величина суточных установлена Постановлением Правительства РФ от Организация внутренним локальным нормативным актом может установить и более высокий размер суточных для своих работников, направляемых в командировки.

Причем размер суточных может быть различным для разных категорий работников. Однако для целей налогообложения прибыли в расходах будут учтены суточные в размере, не превышающем руб. Суточные выплачиваются командированному работнику за все время командировки, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути п.

При определении общей величины суточных следует учитывать, что днем отъезда первым днем командировки считается день отправления соответствующего транспортного средства самолета, поезда и т. Если, например, поезд отправляется до 24 часов включительно, днем отъезда считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее — последующие сутки. Если станция аэропорт, пристань находится за чертой населенного пункта, то учитывается и время, необходимое для проезда до станции аэропорта, пристани п.

Если работник направлен в командировку в местность, откуда он каждый день может возвращаться к своему постоянному месту жительства, суточные ему не выплачиваются п. Правомерность этого положения подтвердил Верховный суд РФ в Решении от Если в организации суточные при зарубежных командировках выплачиваются работникам в размерах, превышающим установленные нормы, сумма превышения для целей налогообложения прибыли в состав расходов не включается и в налоговом учете не отражается.

А существуют ли какие-либо нормативы суточных для целей исчисления НДФЛ? Пунктом 3 ст. При этом в ст. Таким образом, логично сделать вывод, что нормы суточных, установленные локальным нормативным актом организации в соответствии со ст. Поэтому вся сумма суточных, выплачиваемая работнику по нормам, установленным в организации, не должна облагаться НДФЛ.

Минфин России в письмах от Высший Арбитражный Суд РФ решением от Суд подтвердил, что удержание НДФЛ с суточных, возмещенных работнику при командировках в размерах, установленных организацией в соответствии со ст. И они своего мнения не изменили. Так, например, в письме Минфина России от Нормы расходов организаций на выплату суточных утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от Поскольку установления специальных норм суточных только для целей обложения налогом на доходы физических лиц Кодексом не предусмотрено, полагаем, что использование … в этих целях норм расходов организаций на выплату суточных, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от При этом фактический размер суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в служебную командировку, может превышать нормы, установленные указанным Постановлением Правительства Российской Федерации.

Налоговые органы на местах, конечно же, полностью поддерживают эту позицию см. Таким образом, можно с уверенностью утверждать, что при проверке правильности исчисления НДФЛ за периоды до 1 января г. С 1 января г. С этой даты вступают в силу изменения, внесенные в п. Согласно этим изменениям с 1 января г. Если в организации суточные выплачиваются в большем размере, то сумма превышения с 1 января г.

И этот факт уже обсуждению не подлежит. Ведь подпунктом 2 п. Необходимо помнить, что в соответствии с п. Таким образом, суточные, оплаченные в пределах норм и включенные в расходы при налогообложении прибыли, не облагаются ЕСН согласно подп. Таким образом, у организаций — плательщиков налога на прибыль суммы суточных не подлежат обложению ЕСН в полном объеме. Итак, в целях налогообложения прибыли из всех командировочных расходов нормируются только суточные.

Все остальные расходы учитываются в расходах в сумме фактических затрат, оформленных оправдательными документами. В частности, НК РФ не ограничивает размер расходов по оплате проезда работника к месту командировки и обратно.

В последнее время все большее распространение получают так называемые электронные авиабилеты билеты, оформленные в бездокументарной форме. Покупка такого билета не препятствует возможности учесть его стоимость в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Оправдательными документами в этом случае могут являться распечатка электронного документа на бумажном носителе и посадочный талон письма Минфина России от А вот включение в состав расходов затрат на компенсацию командированному работнику расходов по проезду на такси как в пункте отправления к станции, аэропорту , так и в пункте назначения от станции, аэропорта до гостиницы , до недавнего времени могло привести к спору с налоговой инспекцией.

Однако в настоящее время эта проблема решена в пользу налогоплательщиков. Чиновники согласились с тем, что расходы на проезд работника на такси в аэропорт при направлении в служебную командировку как внутри страны, так и за ее пределы могут быть включены в состав прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль письма Минфина России от При этом не забывайте о необходимости документального подтверждения таких расходов.

Чтобы учесть расходы на такси в целях налогообложения, организация должна иметь кассовый чек, подтверждающий оплату стоимости проезда, и квитанцию с указанием маршрута поездки. При безналичной оплате если организация заключила договор на транспортное обслуживание своих работников в качестве подтверждающих документов могут быть использованы акты, заявки, копии путевых листов и другие документы, подтверждающие стоимость и маршрут поездки, оформление которых предусмотрено договором с автотранспортным предприятием.

В некоторых организациях отдельным категориям сотрудников, направляемых в командировку, возмещаются расходы за пользование услугами залов официальных делегаций VIP-залов в аэропортах.

Командировочные расходы

Отправляя работника в командировку, организация оплачивает ему командировочные расходы. Столько нюансов нужно учесть, столько документов оформить…. Понятие служебной командировки дано в ст. Это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Какими документами следует оформлять направление работника в командировку?

Особенности компенсации «загранкомандировочных» расходов

В соответствии со статьей Трудового кодекса РФ далее - ТК РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:.

Для налоговых целей имеют значение несколько аспектов, связанных с командировками. Не менее важны тонкости отнесения выплат, связанных с командировкой работников, к облагаемым или не облагаемым НДФЛ.

В статье ТК РФ оговорено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы должности и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Отчетные документы для командировочных: бланки и статьи расходов. Отправляя своих сотрудников в командировку, предприятие берет на себя расходы, основная часть которых приходится на проезд к месту назначения и проживание в гостинице. Для того чтобы бухгалтерия компенсировала затраты, работник обязан предъявить отчетные документы, которые подтверждают факт платежей. К таковым относятся кассовые чеки, корешки приходно-кассовых ордеров.

Спорные ситуации при направлении сотрудников в командировки

Налоговые споры в отношении признания организацией командировочных расходов в целях налогообложения прибыли можно условно разделить на три группы. Первая — когда налоговый орган пытается поставить под сомнение всю командировку и соответственно все расходы. Вторая — если из перечня осуществленных расходов инспекция исключает отдельные затраты и пытается доказать их необоснованность в данной ситуации. Третья — когда командировочные стараются включить в первоначальную стоимость имущества. Каких перемен можно ожидать в подходах налоговиков к старым проблемам?

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Отмена командировочного удостоверения с 8 января этого года во многом облегчила работу бухгалтеров и кадровиков подп.

Новые суточные и командировочные расходы

Аттестат бухгалтера. Быстрый старт вашей карьеры. Аттестат главного бухгалтера. Инвестируйте в себя.

Командировочные расходы на проживание сверх норм установленных в локальном документе

.

Основным документом, помимо норм ТК РФ и НК РФ, регулирует вопросы направления работников в командировку – локальный акт организации. фиксируются лимит расходов на проезд и проживание, формы и В том случае, если выплаты произведены сверх установленных норм.

Базовые знания о командировках

.

Пять спорных ситуаций, связанных с командировками работников

.

.

Отчетные документы для командировочных: бланки и статьи расходов

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. forteta

    С Новым Годом, Тарас!

  2. Лилиана

    Здравствуйте. Дело в том, что я заканчиваю бакалавр, хочу поступить на магистратуру. Но большая проблема в том, что зачисляют только в августе, и соответственно, отсрочки дают так же в августе, как мне действовать ?